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国家税务总局12366北京纳税服务中心近日接到纳税人电话,询问新个人所得税法一期申报实施中涉及的问题。该中心负责人向记者询问了相关问题。问题一:2019年1月扣缴单位代扣的个人所得税如何办理代扣代缴申报?问:扣缴单位申报2019年1月扣缴的个人所得税。有两种明确的处理方式:一是通过代扣代缴客户网上报税更方便快捷;二、去办税服务大厅办理纳税申报。

问题2:如果个人企业主、个人独资企业投资者、合伙企业个人合伙人按月领取业务抵扣个人所得税,应如何在2019年1月至2月申报缴纳业务抵扣个人所得税?问:根据征税方式的不同,办理方式也不同:(1)个人所得税采用定期定额征税的,仍按地方税务局此前规定的方式和渠道办理纳税申报和缴纳。(2)个人所得税实行税务审核和非定期定额核销,有三种明确的办理方式:一是可以通过当地电子税务局的自然人纳税服务平台(WEB端)办理纳税申报,可以通过银联卡或个人三方协议网上纳税。

纳税人在申请报税时,可以再次注册个人所得税app,然后扫描二维码或指定自然人纳税服务平台(WEB端)申请报税。二、通过办税服务大厅进行纳税申报,可以使用个人三方协议或POS卡进行纳税。三、个人独资企业投资人、合伙企业个人合伙人可以通过代扣代缴客户向被投资单位申报,通过个人三方协议或银行终端查询纳税。问题三:纳税人除了经营抵扣外,如果还有其他应该自己办理的情况,应该如何办理纳税申报?问:除业务抵扣外,纳税人还有其他需要自行申报的情况,必须在2019年1月申报缴纳增值税抵扣税款,才能到地税服务大厅进行纳税申报。

问题4:保险业务员和证券经纪人如何提前扣缴个人所得税?问:根据《财政部 国家税务总局关于个人所得税法改动后有关优惠政策交会问题的通报》号文件(财税字[2018]164号),对于保险业务员、证券经纪人取得的佣金收入,扣缴单位应按总额扣缴法计算扣缴个人所得税。结合《个人所得税法》及其实施条例的有关规定,总代扣法代扣代缴个人所得税的明确计算公式为:当期不应扣缴的税额=(总代扣代缴应纳税所得额代扣代缴母费率-快速扣除)-减免总额-总代扣代缴税款,总代扣代缴应纳税所得额=总收入-扣除费用总额-其他扣除总额,所得按不含增值税的收入扣除20%。费用扣除总额按5000元/月除以纳税人本月在本单位的就业月数计算;其他扣除额按展览费用、附加税及其他依法确认的扣除额之和计算,其中展览费用按收入的25%计算。上述公式中的代扣亲权率和快速扣款金额按照《个人所得税扣缴申报管理办法(全面推行)》所附《个人所得税预扣率表一》(2018年国家税务总局公告第61号)继续执行。

问题5:纳税人在个人所得税APP和WEB页面末尾填写专项任选抵扣信息,并登录扣缴单位进行专项任选抵扣后,扣缴单位未提供纳税人填写的专项任选抵扣信息。我该怎么办?问:纳税人通过个人所得税APP和网页末尾填写专项任选抵扣信息,并登录扣缴单位进行专项任选抵扣后,一般需要3天,扣缴单位才能通过扣缴客户向纳税人提供专项任选抵扣信息。如果接近,可以根据以下情况查看原因:(1)扣缴单位是否向t
在这种情况下,扣缴单位在通过代扣代缴终端软件提供专项可选抵扣信息之前,不应向税务机关报送纳税人的基本信息。

(2)扣缴单位在向税务机关报送纳税人基本信息时,是否自由选择纳税人身份类型为【员工】,如果自由选择有误,扣缴单位将提供纳税人填写的特殊可选抵扣信息。在这种情况下,纳税人的[雇佣类型]必须更改为[员工]。

(3)在个人所得税APP和网页末尾填写专项可选抵扣信息时,要求纳税人核实注册扣缴单位是否准确,是否明显是自己的用人单位。(4)从纳税人填报时间算起是否长达3天。

因为信息的收集、整理和启动都要经过一定的时间,如果纳税人的填报时间严重不足3天,请冷静等待。问题6:如果特殊选择性扣款信息发生变化,可以自由选择由扣缴单位申请特殊选择性扣款的纳税人不予办理。

问:如果纳税人的特别可选抵扣信息发生变化,纳税人可以通过个人所得税APP和网页结尾自行修改,并通过扣缴客户端软件中的【iTunes Revision】功能模块告知扣缴单位要求其提供最近的特别可选抵扣信息;也可以填写《个人所得税专项可选扣减信息表格》,提交给扣缴单位。扣缴单位将在扣缴客户软件中翻页【变更】功能菜单,修改并介绍纳税人最近的特别可选扣款信息。问题7:当纳税人已经发放了1月份的工资,扣缴单位1月份扣缴的税款尚未申报时,纳税人是否填写或修改了特别任选抵扣信息,不会混淆1月份的工资收入和2月份申报的适当纳税数据?问:如果1月份工资已经计算确认,税后工资已经发放,扣缴单位应注意,不要返回到1月份申报表填报界面的【预填专项可选项抵扣】菜单按钮,以免因为提供新的专项可选项抵扣信息而导致申报表新的开发税被计算,与之前计算的代扣所得税不完全一致,影响2月份纳税申报的准确性。

为避免误操作,建议扣缴单位在计算专项选择性扣款的免赔额后,使用代扣端软件对免赔额数据进行扩展。如果由于之前的误操作导致免赔额重新分解,可以在引入初期通过新的备份数据恢复到之前计算的免赔额状态。问题8:扣缴单位上月扣缴的税款尚未申报。

在代扣客户端软件中,下个月不该代扣的税,如何按照新的税务制度计算?问:第一步是计算上个月不应该扣缴的税款。具体操作如下:(1)收集了各种信息。

在扣缴客户中收集员工的基本信息和专项任选扣款信息,提交给税务机关,并提供“顺利提交”的系统信息。(2)填写本月不应发放的薪资数据。在代扣客户端软件的【综合扣款申报】模块中,自由选择【长期扣薪】菜单和页面上的【填写】按钮后,可以手工添加到薪资数据中,也可以通过模板导入本月不应发放的薪资收入数据。

(3)计算特殊可选扣款金额。填写完本月不应发放的工资收入数据后,在工资收入填写页面点击【预填专项任选扣除】,系统自动计算专项任选扣除金额。

(4)计算本月不应扣缴的税款。点击【综合抵扣申报】页面顶部的【计税】,系统自动计算出本月不应扣缴的税款总额,并填写本月工资分配及代扣代缴申报表。第二步,计算下个月不该扣缴的税。

具体操作如下
例如,如果在第一步中计算了不应在2月份扣缴的税款,则应自由选择纳税期为3月份。(6)确认增值税抵扣总额的数据来源。在代扣客户端软件系统设置界面,在【应用管理】-【扣费总额数据源】页面,自由选择【本地文件提供】。(7)填写本月不应发放的工资收入数据。

在代扣客户端软件的【综合扣款申报】模块中,自由选择【长期扣薪】菜单和页面上的【填写】按钮后,可以手工添加到薪资数据中,也可以通过模板导入本月不应发放的薪资收入数据。然后,在“预填特别自选扣款”页面,计算本月特别自选扣款金额。

(8)计算本月不应扣缴的税款。页面【综合抵扣申报】-【计税】,系统不会自动计算本月的税额。

由于前一个月已经缴纳了部分税款,【补税废税】是本月实际发放工资时要代扣的税款,计算结果可以在【给定】页面上以Excel形式本地保存(员工人数达到65,536时,不宜以csv格式保存)。问题9:2018年每年扣除12万元以上的个人是否需要申请自行申报?问:根据新修改的《个人所得税法》,从2019年1月1日起,纳税人每年扣除12万元以上,无需自行报税。但在2018年,从两个以上地点领取工资薪金扣除的纳税人,日常纳税严重不足的,可参照2019年6月30日前上一年度扣除12万元以上的纳税申报有关规定办理涉税事宜。

Q10:2018年获得的境外抵扣如何办理纳税申报?问:如果纳税人2018年收到境外抵扣,则在申请境外抵扣时,将按照《国家税务总局关于境外扣除征税个人所得税若干问题的通报》(国税发〔1994〕44号)等文件计算应纳税额,从2019年3月1日至2019年6月30日。向主管税务机关办理纳税申报并报《关于公布个人所得税申报表的公告》(国家税务总局公告2013年第21号)与纳税申报内容和地点有关的事项不变。

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